CPA税法——车辆相关税种

前言

车辆相关税种包括车辆购置税和车船税两种，另外虽然跟印花税没啥关系，但教材也把印花税放在这一节了。

总体来说，车辆购置税和车船税都比较简单，我们只需要记住一些考点细节即可。

一、车辆购置税

车辆购置税就是说你买新车的时候要给国家交一笔钱，这笔钱就是车辆购置税。

对于车辆购置税，绝大多数传统燃油车都在征税范围内，包括汽车、大于150ml的摩托车、挂车和有轨电车。

车辆购置税的税率统一为10%，所以车辆购置税 = 车的计税依据 ×10%。

其中，车的计税依据一般不含税车的价款，如果是进口的，就使用关税组价；如果是自产自用的，就使用同类售价；如果是受赠获奖得到的，就使用凭证载明的金额。

（1）免征

免征车辆购置税的包括：外交车辆、军警消费用车、公共汽电车、外国专家进口一辆小轿车、留学回国人员现汇购买的一辆国产小轿车等。

此外，对于新能源车辆，截止到2025年12月31日，最高的免除3万元车辆购置税；自2026年1月1日到2027年12月31日，最高可免除1.5万元车辆购置税。

（2）退还税款

和不动产不一样，汽车是可能存在被盗、报废之类的情况，如果出现了这类情况，那么可以按下面的公式退还税款：应退税额 = 已纳税额 × （1 - 10% × 使用年限）。（不满一年不计入适用年限）

也就是说税务局眼中汽车能开十年，十年内每少开一年退你10%。

车船税的意思是，你买了车或船之后，每年还要交一笔持有的费用。

和车辆购置税不同，大多数的车辆和船舶都要交车船税，主要不征的有拖拉机、纯电车、燃料电池车（即新能源车）、救生艇、不足5米的艇筏。

车船税的税率的计算方法多种多样，这里我们只需要记忆车船的计税单位确定办法：

拉人的——按辆算；拉货的——按整备质量吨算；水里的——按净吨位算；既拉货又拉人的——按拉货的来。

唯一特殊的是游艇，这个按长度来算。

除了新能源车的优惠政策之外，拖车、非机动驳船、挂车以及节能车辆减半征收。

印花税和契税比较类似，不仅是买卖不动产订立合同要交税，订立其他很多合同也要交税，而交的这个税就是印花税。

印花税计算的基本和契税一样，就是用合同价款乘以对应税率。