CPA税法——关税&船舶吨税

前言

关税和船舶吨税是个挺复杂的问题，但在CPA税法中讲的比较浅，整体把握一下和增值税、消费税的关联计算以及一些减免规定即可

一、关税

关税的基本含义很简单：货物进出口就要交税。

关税税率

关税主要有六种税率，适用的原则是“从低适用”——哪种税率低用哪种。具体适用哪种税率，可以类比朋友圈来理解。

想象一下，如果咱俩没有任何关系，那咱俩做生意我肯定不会给你优惠，此时的税率为“普通税率”（最高的税率）。

如果咱俩都在一个大群里（WTO），虽然咱俩也不熟，但我可以给你个小优惠，此时的税率为“最惠国税率”（不要从字面上理解，最惠国并不是“最优惠”的税率）。

如果我这会儿特别需要某个东西，比如稀土，我想要别人都卖给我，越多越好。此时我就会给这个特定商品一个非常优惠的税率，这个税率称为“暂定税率”。

普通税率、最惠国税率和暂定税率的大小关系是确定的：普通税率>最惠国税率>暂定税率。

除了这三种基本情况，还有三类特殊情况。一是我可能跟有些非洲小兄弟也不熟，但是我看它们过得挺艰难的，国内都民不聊生了，所以我给它们一个优惠一些的税率，称为“特惠税率”；二是咱俩关系匪浅——咱俩不仅都在大群里，而且还有小群，那么我就会给你一个更优惠一点的税率，称为“协定税率”；三是我可能想要某个东西，但我只想要一些，不是像稀土那样有多少要多少，那么我就会规定一个限额，在限额内适用暂定税率，在限额外正常适用其他税率，这种税率规定称为“配额税率”。

计税基础

要计算关税，我们需要先算出关税的计税基础。计算公式为：关税的计税基础 = 货价 + 运费 + 保险费

其中，货价关注“起卸前值多少钱？”，不包含购货佣金，以及保修费用之外的进口后费用。如果无法确定保险费，则使用货价与运费之和的千分之三作为保险费。

关税的计税基础乘以对应税率，即为货物的关税。而货物的关税计税基础与关税之和，即为计算进口环节增值税和消费税的依据（组价）。

税收优惠

关税的税收减免有三类，分别是法定减免（外交和没价值的）、特定减免（国家支持的）和暂时免税（进来之后很快出去的）。

法定减免：无价值的货物、进出境必需的燃料与食品、已毁损灭失的、外交免税。

特定减免：科教用品、残疾人用品、慈善捐赠物资、航空等特定领域用品、抗艾用品、8000元以下的边民互市。

暂时免税：六个月内复运出境的活动用品、包装、货样等。

另外，跨境商务中，个人从海外购买商品服务，单次不超过5000人民币、年度不超过26000人民币的部分，增值税和消费税减按70%征收，同时免征关税。（这就是为什么一般海淘没关税的原因）

二、船舶吨税

船舶吨税的含义是，外国的船停到我国的港口，就要给我交税（停车费）。

船舶吨税这里就是一些简单的计算，记一下单位的换算：1千瓦=0.67吨。另外因为拖船和非机动驳船是要合在一起使用的，所以这俩减半征收。